收藏！常用的企业所得税税前扣除标准（2022年版）

用度种别

扣除标准、限额比例

分析事项

薪资薪金付出

据实扣除

企业产生的公道的薪资薪金付出，准予扣除

劳作保护付出

据实扣除

企业产生的公道的劳作保护付出，准予扣除

职工福利费

14%

不凌驾薪资薪金总额14%的局部，准予扣除

职工工会经费

2%

不凌驾薪资薪金总额2%的局部，准予扣除

职工教导经费

8%

企业产生的职工教导经费付出，不凌驾薪资薪金总额8%的局部，准予在盘算企业所得税应征税所得额时扣除；凌驾局部，准予在今后征税年度结转扣除

局部企业职工培训用度据实扣除

集成电路计划企业和切合条件软件企业（动漫企业）：单独核算、据实扣除

航空企业实践产生的飞行员养成费、飞行练习费、乘务练习费、空中保卫员练习费等空勤练习用度，可作为航空企业运输本钱据实扣除

核力发电企业为培养核电厂利用员培训用度，与职工教导经费严厉区分并单独核算的，可作为企业的发电本钱据实扣除

各种基本社会保证性缴款（五险一金）

据实扣除

依照国务院有关主管部分大概省级人民当局划定的范围和标准交纳“五险一金”，准予扣除

增补养老保险

5%

不凌驾薪资薪金总额5%的局部，准予扣除

增补医疗保险

5%

不凌驾薪资薪金总额5%的局部，准予扣除

责任保险费

据实扣除

企业到场店主责任险、群众责任险等责任保险，依照划定交纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。除企业依照国度有关划定为特别工种职工付出的人身宁静保险费和国务院财务、税务主管部分划定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者大概职工付出的商业保险费，不得扣除。

业务招待费

60%，5‰

依照产生额的60%扣除，但最高不得凌驾当年贩卖(业务)收入的5‰

倾销费和业务宣传费

15%

不凌驾当年贩卖（业务）收入15%的局部，准予扣除；凌驾局部，准予在今后征税年度结转扣除

30%

扮装品制造或贩卖、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不凌驾当年贩卖（业务）收入30%的局部，准予扣除；凌驾局部，准予在今后征税年度结转扣除

不得扣除

烟草企业

公益性捐赠付出

12%

全额扣除

对企业、社会构造和团体资助、捐赠北京2022 年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、办事付出

全额扣除

对企业、社会构造和团体资助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、办事付出

扶贫捐赠付出

据实扣除

自2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，企业经过公益性社会构造大概县级(含县级)以上人民当局及其构成部分和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠付出

防疫捐赠付出

全额扣除

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企业经过公益性社会构造大概县级以上人民当局及其部分等国度布局，捐赠用于应对新型冠状病毒影响的肺炎疫情的现金和物品

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企业直接向承当疫情防治职责的病院捐赠用于应对新型冠状病毒影响的肺炎疫情的物品

手续费和佣金付出

5%

其他企业按与具有合法策划资历中介办事机构或一局部（不含买卖两边及其雇员、署理人和代表人等）所签署办事协议或条约确认的收入金额的5%盘算限额

除委托一局摆设理外，企业以现金等非转账办法付出的手续费及佣金不得在税前扣除

18%

保险企业产生与其策划活动有关的手续费及佣金付出，不凌驾当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的局部，在盘算应征税所得额时准予扣除；凌驾局部，允许结转今后年度扣除

5%

电信企业在提高客户、拓展业务等历程中（如委托贩卖电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、署理商付出手续费及佣金的，但是际产生的干系手续费及佣金付出，不凌驾企业当年收入总额5%的局部，准予在企业所得税前据实扣除

据实扣除

从事署理办事、主业务务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险署理等企业），其为取得该类收入而实践产生的业务本钱（包含手续费及佣金付出），准予在企业所得税前据实扣除

不得扣除

企业为刊行权益性证券付出给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

企业党构造事情经费

1%

归入办理经费的党构造事情经费，实践付出不凌驾职工年度薪资薪金总额1%的局部，可以据真实企业所得税前扣除

罚款、罚金和被充公财物丧失；税收滞纳金；资助付出

不得扣除

在盘算应征税所得额时，下列付出不得扣除：向投资者付出的股息、红利等权益性投资收益款子；企业所得税税款；税收滞纳金； 罚金、罚款和被充公财物的丧失；划定以外的捐赠付出；资助付出；与取得收入不关的其他付出。

不征税收入用于付出所构成的用度

不得扣除

企业的不征税收入用于付出所构成的用度大概产业，不得扣除大概盘算对应的折旧、摊销扣除